Quizás nos hemos hecho esta pregunta muchas veces, o quizás un amigo, propietario de una pequeña empresa o cliente nos ha hecho esta pregunta.
Por lo general tenemos la costumbre de presentar una declaración y luego hacer pagosEsto generalmente se hace con un PDT 621, las razones pueden ser pagar una gran cantidad en IUV o alquiler, así que supongamos que presento mi declaración y luego pago.
Desde el punto de vista fiscal, el contribuyente se someterá a su declaración y pagará en unos días (más intereses, claro). Está bien no hay problema.
Pero para PDT 601 v 1.9 (última actualización), podríamos usar la misma regla que para PDT 621. Por algo lógico, podríamos decir que sí (después de todo, se devuelven ambos), pero los detalles surgen cuando reconocemos como pensamos .
Ley de Impuesto
De hecho, así se expresa claramente en el artículo 178 del Código Tributario, el cual contiene delitos relacionados con el impago de obligaciones tributarias, dentro de los cuales podemos mencionar (párrafo 4) que esto corresponde al “incumplimiento del pago de impuestos retenidos o recibidos dentro de un marco de tiempo especificado ”.
De la oración anterior entendemos que en la fecha de declaración correspondiente la empresa no paga impuestos retenidos o recibidos por ella, por ejemplo, ONP, rentas de 4ta y 5ta clases e ingresos de ONP.
El ONP es un impuesto derivado de la retención del 13% del salario de un empleado, por lo que el análisis es si la empresa está reteniendo dichos fondos a su empleado por no pagarlos en la fecha correspondiente. (Gastaremos este dinero en otras actividades), por lo que se cobra la multa.
¿Cómo se calcula la penalización por impago del ONP?
A modo de ejemplo, la empresa X, cuyas actividades están incluidas en el régimen general, cumplió con el PDT 601 – Registro electrónico de agosto de 2019, pero no realizó los pagos correspondientes:
- SNP: S /. 2.340,00
- Essalud: s /. 1.620,00
Qué hacer si se impone una multa en la ONP: Decisión
Para el cálculo de la sanción, debemos señalar que en este caso, la sanción es pagadera solo por el concepto de ONP y no por Essalud (este impuesto no proviene de retenciones ni cobros).
Echemos un vistazo al Código de Rentas Internas, para el cual encontraremos en el libro cuarto (Violaciones y Sanciones) las personas y organizaciones que reciben ingresos de tercera categoría.
- Descripción: No pagar la retención o los impuestos recibidos a tiempo
- Marco legal: Artículo 178º párrafo 4
- Multa: 50% de impuestos no pagados
- Nota: Recuerde que las multas no deben ser inferiores al 5% del PIT (p /. 180.00)
¿Cómo calcula que debe un SNP?
Impuestos impagos: 2.340,00
50% de impuestos impagos: 1,170.00 chelines (multa)
El mismo código tributario nos informa sobre ciertas ventajas que tiene una empresa para corregir infracciones a voluntad. De acuerdo con el artículo 179 del Código Tributario, la infracción de la multa aplicable a las infracciones establecidas en los párrafos 1, 4 y 5 del artículo 178 está sujeta a un sistema de incentivos cuando el contribuyente cumple con su cancelación con la reducción correspondiente, es decir , una reducción correspondiente:
Se reduce en un 90%, siempre que el contribuyente presente una declaración de impuestos, la cual se perdió antes de cualquier notificación o solicitud de la administración sobre el impuesto o el período a liquidar.
Violación de impago de la contribución de retención a la ONP dentro del plazo prescrito
Aplicamos lo mencionado en el texto anterior:
- Bueno: S /. 1,170.00
- Gradual: (1170 x90%) S /. 1.053
- Multas a pagar: S /. 1,170 – S /. 1.053 = S /. 117,00
El monto de la multa por incumplimiento de pago de impuestos por parte de la ONP en el plazo establecido es de S /. 117,00 más el interés determinado en el Código de Rentas Internas. (1,2% por mes).
En el caso de Essalud, solo se pagan los intereses correspondientes.
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